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如何判斷香港公司利得稅海外利得來源地 

凡是在香港注冊公司的企業，都會涉及到稅務的問題。香港是一個稅項少、稅率底的自由港。企業每年必須交付的稅只有利得稅一項，所謂利得稅是按照企業的所得，也就是按純利的16.5%來計算的。比如一家企業一年的營業額是1000萬，成本300萬，費用開支400萬，純利潤300萬，當然有時會計也可以合情合理調到純利潤100萬，利潤越小，稅收越小，就拿純利潤100萬來說吧，做這家企業應交給政府的香港公司利得稅是100萬X16.5%=16.5萬。

在香港，只有在香港產生或得自香港的利潤才須繳納香港之利得稅。確定利潤來源地的一般原則是，查明納稅人從事賺取有關利潤之活動以及該納稅人從事該活動的地方。

一直以來，許多人都有對確定利潤來源地這個問題不好作出判斷。不知自己的公司是走申請海海外利得免稅還是走理帳審計呢？

事實問題

確定利潤的來源地須根據有關個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產生或得自香港，是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。

作業驗證法

確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，正確的驗證方法是查明產生有關利潤的作業，并確定這些作業在何處進行。

從交易所得的毛利

劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區所賺取，可根據該交易所產生的毛利而決定。在確定利潤來源地時，只須考慮那些直接產生毛利的商業活動，而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。

作出決定的地點

作出日常投資/業務決定的地點，只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一，而在一般情況下并非是決定性的因素。

海外業務代表處

一個業務單位可能在海外設置辦事處，在香港以外賺取利潤;但如果該單位沒有設立海外業務辦事處，并不代表其所有利潤一定是于香港產生或得自香港。不過，在大多數情況下，假如該單位的主要營業地點設于香港，而該單位又無設立海外業務辦事處，則其賺取的利潤很可能須在港繳納利得稅。

文章出自:注冊香港公司-創百匯

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