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全球主要國家與地區的稅收居民身份解析 

隨著經濟全球化的發展以及CRS的出現，出于工作的便利以及資產安全的考慮，越來越多的高凈值人士都擁有“多重身份”，而在這種情況下，如何判定其真正的稅收居民身份顯得至關重要，這關系到個人的總稅務負擔。

什么是稅收居民身份？

稅收居民是指在一國居住（或具有一國國籍），依法享有民事權利和承擔民事義務的，并受該國法律管轄的自然人或法人。居民或公民通常由于其與某一特定國家的人身依附關系而被認定在該主權國負有無限納稅義務。

什么是稅籍、國籍、戶籍？

稅籍、國籍和戶籍通常是大家最容易混淆的，一般稅收實體的定義比較好進行劃分，通常采用注冊地原則和實際管理機構的原則進行區分，但是在稅收居民個人認定上比較容易存在一定的誤區，下面我們來看看它們分別是什么吧。

“稅籍”一般指擁有當地的稅務居民身份，需依法向當地稅務機關盡繳稅義務。決定了金融賬戶信息是否需要進行交換以及交換的方向。當個人“稅籍”所在地和金融賬戶開設地不一致，其信息將需向“稅籍”所在地交換。

國籍也就是我們常常說的綠卡，是指一個人屬于某一個國家的國民或公民的法律資格。但是一個人可能擁有公民身份并不代表這個人就是稅務居民，或者擁有稅務居民身份但是不代表他是該國公民。

戶籍一般是我們中國內地的“戶口”，作為公民的身份證明。通常來說，具有中國戶籍通常會被認定為中國稅收居民，但稅收居民身份的認定，最終標準還會參考“是否擁有國內住所或者習慣性居住”的個人標準而判定。

隨著CRS在全球的進一步推動，在國際稅收透明化的大趨勢下，高凈值人群開始注重財富的配置及傳承；而關于個人的稅務籌劃，首先你必須得清楚地了解那些國家或地區對于稅收居民身份的認定，然后結合自身情況，具體問題具體分析，這樣有利于更好地做稅務籌劃。

中國內地

認定規則：在中國境內有住所，或者無住所而在一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人應認定為中國稅收居民；在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。

不視為稅收居民的實體：合伙企業、個人獨資企業不屬于稅收居民實體。合伙企業以其合伙人、個人獨資企業以其投資人為納稅義務人。

根據CRS要求，稅收透明體也屬于應報送實體，例如合伙企業。

中國香港

1、想要申請香港稅收居民身份，需要先確定其是否滿足申請條件，如下：

①香港公司申請稅收居民身份；

②需為在香港境內注冊的公司、或該公司為在香港境外注冊，但其主要管理或控制在香港境內進行的公司；

③根據香港《公司條例》設立的實體、或在其他國家、地區根據相關法律設立，但其主要管理或控制在香港境內進行的實體。

需要注意的是，關于“管理或控制”，法律意義上的并沒有要求管理和控制均必須在香港進行。

2、個人申請香港稅收居民身份

①通常居住于香港境內的個人；

②于某個稅務年度在香港停留超過180天，或者連續兩個稅務年度（其中一個稅務年度必須是有關納稅年度）內，在香港停留超過300天的個人。

需要注意的是，關于“通常居住于香港”是指在香港境內有自己或家人居住的永久性的家，其居住概念必須是自愿、并以定居為目的；如果個人偶然或臨時離境香港的，并不會影響對于“通常居住于香港”的判定。

新加坡

“新加坡稅收居民”指：

(a) 納稅年度的前一年在新加坡境內居住（合理的臨時離境除外）或者工作（作為公司董事的情況除外）超過 183 天的個人；

(b) 在新加坡境內經營且主要管理機構位于新加坡境內的公司或其它團體。

符合以下任一標準的個人視為新加坡稅收居民：

1） 定量標準

a. 納稅年度的前一公歷年內在新加坡境內居住超過183 天；

b. 納稅年度的前一公歷年在新加坡境內工作（作為公司董事的情況除外）超過 183 天。

2） 定性標準：個人在新加坡永久居住，合理的臨時離境除外。

不視為稅收居民的實體

以下實體視為稅收上的透明體：

1） 個人獨資企業：個人獨資企業的收入歸屬于獨資企業經營者個人，因此由其就個人獨資企業的收入承擔個人所得稅納稅義務；

2） 合伙企業：合伙企業的收入由每個合伙人就其分得的收入份額承擔個人所得稅納稅義務。

澳大利亞

符合以下幾種情況時，你被定義為澳洲稅務居民：

1. 當你暫時性的離開澳洲而沒有在其他國家永久安家；

2. 當你是海外留學生，在澳洲注冊了一個超過六個月時間的課程；

3. 當你訪問澳洲超過六個月，并大部分時間居住在同一個地方，且與當地社區建立了聯系；

4. 當你移民澳洲并且計劃永久居住；

符合以下幾種情況時，你則被定義為非澳洲稅務居民：

1. 當你在澳洲度假或訪問時間少于六個月；

2. 從你永久離開澳洲起；

3. 當你訪問澳洲超過六個月，且大部分時間游走和工作于澳洲不同地方。

馬來西亞

個人稅收居民身份認定

居民納稅人的劃分標準是居住地和居住時間。從居住時間來看，符合以下四種情況之一的為居民納稅人：

① 在一個納稅年度（公歷年，下同）中在馬來西亞居住至少182 天；

② 在一個納稅年度中在馬來西亞居住不足 182 天，但與相鄰納稅年度連續居住之和至少 182 天；

③ 在四個納稅年度中有三個納稅年度居住不少于 90 天；

④ 在該納稅年度的前三年是居民納稅人的。

不視為居民稅收的實體

指公司董事會每年在馬來西亞召開、公司董事在馬來西亞境內掌管公司業務，居民企業就來自全世界的所得（經營和非經營所得）納稅。

馬來西亞個人所得稅稅率采用超額累進稅率，從0~28%不等，共11個等級。

馬來西亞標準公司稅稅率為24%，中小型居民企業（即在馬來西亞注冊成立，實收資本為250萬令吉以下，且不屬于擁有超過該限額的公司的企業集團，并且該課稅年度業務收入總額不超過5000萬令吉） 其取得的第一個60萬令吉（從2020課稅年起）以內的所得適用稅率為17%，超過部分的所得適用稅率為24%。

不同國家和地區的稅務居民身份認定，將直接影響個人的負稅狀況。因此熟悉和了解關于稅收居民身份認定，對于高凈值人士來說，在稅務規劃上具有較高的參考意義，同時也是應對應對全球CRS的第一步。